Kasa Rolniczego
Ubezpieczenia Społecznego

Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego pobiera comiesięczną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne od wypłacanych:

• emerytur rolniczych, 
• rent rolniczych z tytułu niezdolności do pracy,
• rent rodzinnych,
• rent rolniczych szkoleniowych,
• rodzicielskich świadczeń uzupełniających,
• dodatków do emerytur rolniczych z tytułu opłacania podwójnej lub dodatkowej składki,
• świadczeń wyrównawczych dla działacza opozycji antykomunistycznej oraz osoby represjonowanej z powodów politycznych,
• świadczeń honorowych z tytułu ukończenia 100 lat życia,
• dodatków dopełniających,
• dodatkowych rocznych świadczeń pieniężnych tzw. 13 emerytur,
• kolejnych dodatkowych rocznych świadczeń pieniężnych tzw. 14 emerytur. 

Uwaga

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega również świadczenie pieniężne z tytułu pełnienia funkcji sołtysa, ale zgodnie z obowiązującymi przepisami Kasa nie pobiera comiesięcznych zaliczek od tego świadczenia. W związku z tym po zakończeniu roku podatkowego może powstać niedopłata podatku (do rozliczenia w zeznaniu podatkowym za dany rok).

Jak obliczana jest wysokość zaliczki na podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie zdrowotne? 

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 12% świadczenia lub sumy świadczeń uzyskanych w danym miesiącu minus 300 zł (tj. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek). 

Po przekroczeniu 120.000 zł (sumując narastająco świadczenia wypłacone od początku roku) zaliczka na podatek wynosi 32% kwoty przekroczenia minus 300 zł.

Dla świadczeń lub sumy świadczeń w wysokości do 2.500 zł brutto miesięcznie zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł. 

Składka na ubezpieczenie zdrowotne to kwota równa 9% ww. świadczeń. 

Zarówno zaliczka na podatek dochodowy, jak i składka na ubezpieczenie zdrowotne są zaokrąglane do pełnego złotego.

Przykład 1

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie równej najniższej emeryturze tj.  1.878,91 zł do wypłaty otrzymuje 1.709,91 zł miesięcznie.

Od kwoty brutto emerytury odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w  kwocie 169 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
1.878,91 zł (tj. 1.879 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego) x 12% - 300 zł < 0 zł
1.878,91 x 9% = 169,10 zł, tj. po zaokrągleniu do pełnego złotego = 169 zł.

Przykład 2

Osoba uprawniona do renty rolniczej wypłacanej w części składkowej w kwocie 727,14 zł do  wypłaty otrzymuje 662,14 zł miesięcznie (1.986,42 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał).

Z kwoty brutto świadczenia (727,14 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 65 zł (195 zł w przypadku wypłaty raz na kwartał). 

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
727 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
727,14 zł x 9% = 65,44 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 65 zł.

Czy z dodatku pielęgnacyjnego i świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji wypłacanych wraz z rentą rolniczą KRUS potrąci zaliczkę na podatek lub składkę na ubezpieczenie zdrowotne?

Dodatek pielęgnacyjny i świadczenie uzupełniające dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i ze świadczeń tych nie pobieramy składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład 3

Osoba uprawniona do renty rolniczej w kwocie 1.995,40 zł oraz do dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 348,22 zł, a także świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do  samodzielnej egzystencji w kwocie 500,00 zł do wypłaty otrzymuje 2.663,62 zł.

Z kwoty brutto renty rolniczej (1.995,40 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 180 zł.

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
1.995 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
1.995,40 zł x 9% = 179,59 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 180 zł

Przykład 4

Osoba uprawniona do renty rodzinnej w kwocie 1.878,91 zł, dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 348,22 zł oraz do świadczenia honorowego z tytułu ukończenia 100 lat życia w kwocie 6.589,67 zł do wypłaty otrzymuje 7.338,80 zł.

Z sumy kwot brutto renty rolniczej i świadczenia honorowego (8.468,58 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 762 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 716 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
8.469 zł x 12% - 300 zł = 716,28 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 716 zł
8.468,58 zł x 9% = 762,17 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 762 zł

Czy przy każdym świadczeniu przysługuje odrębna kwota zmniejszająca podatek?

Wszystkim emerytom/rencistom przysługuje jedna kwota zmniejszająca podatek w wysokości 300 zł miesięcznie bez względu na ilość źródeł dochodu. 

Natomiast każdy z płatników, obliczając wysokość zaliczki na podatek uwzględni kwotę zmniejszającą podatek i jeżeli na koniec roku  powstanie niedopłata podatku, świadczeniobiorca zobowiązany będzie zwrócić ją do urzędu skarbowego.

Co powinien zrobić emeryt, który otrzymuje dwie emerytury (z KRUS i z ZUS) bądź dwie emerytury i dochody z zatrudnienia, aby uniknąć niedopłaty podatku?

Emeryt taki może złożyć:

• wniosek o niepomniejszanie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek od emerytury rolniczej i korzystać z kwoty zmniejszającej podatek przy świadczeniu wypłacanym przez ZUS albo
• oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek w obydwu organach rentowych, wówczas kwoty zaliczek od obu emerytur będą pomniejszane po 150 zł miesięcznie albo
• oświadczenia o pomniejszanie zaliczki o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek u każdego z płatników, wówczas kwoty zaliczek będą pomniejszane po 100 zł (dotyczy osób uzyskujących dochody z trzech źródeł np. emerytury z KRUS, z ZUS i z tytułu zatrudnienia).

Złożenie odpowiedniego wniosku/oświadczenia będzie miało wpływ na zmniejszenie różnicy pomiędzy podatkiem pobranym i podatkiem należnym. Druk wniosku/oświadczenia wycofania wniosku/oświadczenia w sprawie zaliczki na podatek dochodowy dostępny jest pod linkiem Formularze i wnioski - świadczenia - Zmiana wysokości zaliczki na podatek dochodowy

Pamiętaj: oświadczenie/wniosek złożony w poprzednich latach obowiązuje w kolejnych latach - dopóki go nie wycofasz.

Przykład 5

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 2.164,51 zł oraz emerytury pracowniczej (wypłacanej przez ZUS), która w KRUS złożyła oświadczenie o niepomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o  kwotę zmniejszającą podatek - do wypłaty otrzymuje 1.709,51 zł.

Z kwoty brutto emerytury rolniczej odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 195 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 260 zł. 

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
2.165 zł x 12% - 0 zł = 259,80 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 260 zł
2.164,51 zł x 9% = 194,81 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 195 zł.

Przykład 6

Osoba uprawniona do emerytury rolniczej w kwocie 2.096,87 zł oraz emerytury pracowniczej (wypłacanej przez ZUS), która w KRUS złożyła oświadczenie o pomniejszanie zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/24 kwoty zmniejszającej podatek tj. o 150 zł – do wypłaty otrzymuje 1.805,87 zł.

Z kwoty brutto świadczenia (2.096,87 zł) odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 189 zł i zaliczka na podatek dochody w kwocie 102 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
2.097 zł x 12% - 150 zł = 101,64 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 102 zł
2.096,87 zł x 9% = 188,72 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 189 zł.

Przykład 7

Osoba w ramach tzw. zbiegu wdowiego uprawniona do emerytury rolniczej w wymiarze 100% w kwocie 1.995,41 zł oraz renty rodzinnej rolniczej w wymiarze 15% w kwocie 281,84  zł i do dodatku pielęgnacyjnego w kwocie 348,22 zł, a także świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji w kwocie 275,14 zł do  wypłaty otrzymuje 2.695,61 zł.

Od sumy brutto emerytury i renty rodzinnej odprowadzana jest tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne w  kwocie 205 zł.

Zaliczka na podatek dochody wynosi 0 zł.

Sposób obliczenia zaliczki i składki:
1.995 zł + 282 zł x 12% - 300 zł < 0 zł
1.995,41 zł + 281,84 zł x 9% = 204,95 zł po zaokrągleniu do pełnego złotego = 205 zł.

Ważne dla osób, których świadczenia nie przekraczają 30.000 zł w całym roku.

Jeżeli przewidujesz, że Twoje dochody (osiągane ze wszystkich źródeł) nie przekroczą 30.000 zł w roku – możesz złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych świadczeń.

Na podstawie takiego wniosku wypłacimy Ci 13 emeryturę oraz 14 emeryturę w kwotach pomniejszonych tylko o składkę na ubezpieczenie zdrowotne i unikniesz nadpłaty podatku.

Druk wniosku/oświadczenia wycofania wniosku/oświadczenia w sprawie zaliczki na podatek dochodowy dostępny jest pod linkiem Formularze i wnioski - świadczenia - Zmiana wysokości zaliczki na podatek dochodowy