Poland.Business Harbour

IP BOX to ulga podatkowa przeznaczona dla przedsiębiorców, którzy komercjalizują prawa własności intelektualnej (IP) pozyskane z własnej działalności badawczo-rozwojowej lub z usług badawczo-rozwojowych zakupionych od innych podmiotów, ale opatentowanych przez podatnika.  W przypadku przedsiębiorstw, gdzie IP jest istotnym nośnikiem wartości, wokół której koncentrują się przychody, IP Box przyniesie jednak wymierne korzyści podatkowe poprzez zdecydowane obniżenie efektywnej stawki podatku dochodowego (do 5%). Z ulgi mogą korzystać wszyscy przedsiębiorcy niezależnie od wielkości.

Warunkiem koniecznym dla skorzystania z IP BOX jest wymóg prowadzenia przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Ustawy dokładnie definiują katalog tych praw.

Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są między innymi: patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, prawo z rejestracji topografii układu scalonego, prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, autorskie prawo do programu komputerowego.

Ulga przysługuje wszystkim podmiotom (płatnikom CIT i PIT) niezależnie od ich wielkości, prowadzącym prace badawczo-rozwojowe. Ulga pozwala na dwukrotne odliczenie wydatków na działalność badawczo rozwojową - najpierw ujmuje się je jako koszt działalności (100%), a następnie odejmuje od obliczonej już podstawy opodatkowania (dochodu) również w 100%. Kosztami kwalifikowanymi są:

1. należności (wynagrodzenie) z tytułu zatrudnienia (umowa o pracę lub umowa równorzędna, umowa o dzieło lub umowa zlecenia) oraz składki na ubezpieczenie społeczne od takich należności;
2. nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
3. ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
4. odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym;
5. koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego;
6. dokonywane w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością;
7. koszty nabycia sprzętu specjalistycznego w prowadzonej działalności B+R, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych, które nie są środkami trwałymi;
8. zakup usług polegających na wykorzystaniu aparatury naukowo-badawczej.

Pas startowy dla firm to zestaw rozwiązań prawnych, wprowadzonych zwłaszcza w ramach tzw. „Konstytucji Biznesu”, który zmniejsza obciążenia publiczne dla przedsiębiorców na pierwszych etapach ich rozwoju, a także względem mniejszych przedsiębiorców. Składa się on z 4 podstawowych filarów:

1. Działalność nierejestrowa – osoby, które prowadzą drobną działalność, z której miesięczny przychód nie przekracza połowy minimalnego wynagrodzenia, nie muszą rejestrować się w CEIDG. Tym samym, nie są traktowane jako „zwykli” przedsiębiorcy – nie muszą m.in. prowadzić skomplikowanej rachunkowości czy odprowadzać zryczałtowanych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Prowadzenie takiej działalności daje przedsiębiorczym, ale bojącym się ryzyka osobom możliwość sprawdzenia, czy ich pomysł na biznes ma perspektywy na przyszłość;
2. „Ulga na start” – osoby, które rejestrują swą działalność gospodarczą po raz pierwszy lub kolejny raz po upływie co najmniej 60 miesięcy od jej ostatniego zakończenia lub zawieszenia, są przez 6 miesięcy zwolnione z obowiązku podlegania pod ubezpieczenia społeczne. Rozwiązanie to ma charakter dobrowolny, korzysta jednak z niego ponad 70% zainteresowanych. Szacuje się, że dzięki tej uldze, w kieszeniach przedsiębiorców w ciągu 10 lat pozostanie dodatkowo ok. 8 mld zł;
3. „Preferencyjny ZUS” – po skorzystaniu z „ulgi na start” (albo rezygnacji z niej) przedsiębiorcy przez 24 miesiące mogą zamiast „zryczałtowanych” składek na ubezpieczenia społeczne (wynoszących w 2020 r. blisko 1000 zł miesięcznie) opłacać składki w dowolnej ustalonej przez siebie wysokości, nie niższej jednak niż minimalna (w 2020 r.: niecałe 250 zł miesięcznie);
4. „Mały ZUS Plus”- w przypadku mniejszych przedsiębiorców składki na ubezpieczenia społeczne nie mają charakteru „ryczałtowego”, ale liczone są proporcjonalnie do średniomiesięcznego dochodu osiągniętego w roku poprzednim. Warunkiem skorzystania z „Małego ZUS-u Plus” jest przede wszystkim nieosiągnięcie przychodu przekraczającego 120 000 zł w ciągu roku. Obniżone w ten sposób składki można opłacać przez 3 lata na przestrzeni każdych 5 lat. Ograniczenie to związane jest z koniecznością uzbierania stażu niezbędnego do otrzymania emerytury. Z „Małego ZUS-u Plus” skorzystać może ponad 300 000 przedsiębiorców. Ich oszczędności z tego tytułu, w perspektywie 10 lat, wyniosą ok. 13 mld zł.

Założenia ulgi:

• Ulga ma dotyczyć zarówno płatników CIT jak i PIT.
• Ma polegać na dodatkowym odliczeniu 50% kosztów kwalifikowanych inwestycji od podstawy opodatkowania.
• Skonsumowanie ulgi będzie następować podczas złożenia rozliczenia podatku dochodowego po zamknięciu roku podatkowego.
• Korzystający z ulgi dalej będzie miał prawo do normalnego odliczania kosztów amortyzacji.
• Z ulgi będą mogły skorzystać wszystkie firmy niezależnie od wielkości.
• Ulga dotyczyć będzie tylko fabrycznie nowych robotów i środków trwałych.
• Koszty kwalifikowane obejmą nabycie robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych bezpośrednio i funkcjonalnie zintegrowanych z tym robotem (osprzęt robota, elementy BHP), szkoleń, wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do użytkowania robotów przemysłowych oraz urządzeń do interakcji człowiek-maszyna.
• Kosztem kwalifikowanym będą także opłaty leasingu finansowego robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przeniesie na korzystającego własność tych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
• Ustawy zawierać będą definicję robota przemysłowego: automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową, stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne umożliwiające jej zastosowanie do celów przemysłowych.
• Warunkiem do skorzystania z ulgi będzie wymóg tego, by robot:

• wymieniał dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
• był połączony z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
• był monitorowany za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
• był zintegrowany z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

• Czas trwania ulgi – 5 lat, tj. wydatek będzie musiał zostać poniesiony w latach 2021-2025.
• Ulga może być rolowana przez 6 lat, co oznacza, że ostatnie wydatki będą mogły być odpisane w 2031 roku.