Projekt uszczelnia zasady opodatkowania fundacji rodzinnych i ogranicza możliwości wykorzystywania preferencji podatkowych niezgodnie z celem, dla którego powstała ta instytucja. Nowe przepisy obejmą m.in. dochody zagraniczne, krótkoterminowy najem nieruchomości oraz sprzedaż majątku wniesionego do fundacji. Jednocześnie projekt rozszerza zwolnienie z PIT na świadczenia otrzymywane przez dzieci i wnuki rodzeństwa fundatora oraz dzieci i wnuki jego pasierba.

Fundacja rodzinna ma służyć przede wszystkim długoterminowemu zarządzaniu majątkiem i jego przekazywaniu kolejnym pokoleniom. Przegląd przepisów wykazał jednak przypadki wykorzystywania jej w celu uzyskania korzyści podatkowych, niezwiązanych z sukcesją. Projekt ma ograniczyć takie praktyki i lepiej powiązać preferencje podatkowe z rzeczywistym celem fundacji rodzinnej.

Najważniejsze rozwiązania

• Jeżeli fundacja rodzinna sprzeda składnik majątku przed upływem 2 lat od końca roku, w którym został on do niej wniesiony, dochód z takiej sprzedaży będzie podlegał opodatkowaniu.
  • Ma to ograniczyć sytuacje, w których majątek jest przekazywany do fundacji tylko po to, aby następnie szybko go sprzedać.
• Zmiany obejmą tzw. podmioty transparentne podatkowo, czyli takie, w których podatek od dochodu rozliczają bezpośrednio wspólnicy.
  • Nowe przepisy mają ograniczyć możliwość wykorzystywania takich struktur do uzyskiwania niezamierzonych korzyści podatkowych.
• Fundacje rodzinne zostają objęte przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych.
  • Są to regulacje mające przeciwdziałać przenoszeniu dochodów do kontrolowanych podmiotów zagranicznych w celu zmniejszenia podatku.
  • Projekt obejmuje również fundacje podatkiem od niezrealizowanych zysków, czyli tzw. exit tax.
• Preferencje podatkowe fundacji rodzinnej nie będą obejmowały przychodów z krótkoterminowego najmu nieruchomości.
• Projekt rozszerza zwolnienie z PIT na świadczenia otrzymywane przez dzieci i wnuki rodzeństwa fundatora oraz dzieci i wnuki jego pasierba.
  • Dzięki temu korzystniejsze zasady podatkowe będą mogły objąć kolejne pokolenia również wtedy, gdy fundację założyło rodzeństwo.
• Podwyższona zostaje stawka podatku CIT od świadczeń wypłacanych przez fundację rodzinną – z 15% do 19%.

Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r.