Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Informacje o publikacji dokumentu

Pierwsza publikacja:

22.09.2026 15:09 Monika Majewska

Wytwarzający/ Odpowiadający:

Minister Finansów i Gospodarki

Pokaż historię zmian

Tytuł	Wersja	Dane zmiany / publikacji
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw	1.0	22.09.2026 15:09 Monika Majewska

Aby uzyskać archiwalną wersję należy skontaktować się z Redakcją BIP

{"register":{"columns":[{"header":"Numer projektu","value":"UD477","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"sequence":{"regex":"UD{#UD_1}"},"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Rodzaj dokumentu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"Projekty ustaw","value":"Projekty ustaw"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Typ dokumentu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"D – pozostałe projekty","value":"D – pozostałe projekty"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Informacja dodatkowa","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Cele projektu oraz informacja o przyczynach i potrzebie rozwiązań planowanych w projekcie","value":"W przygotowanym projekcie będącym przedmiotem niniejszego wniosku proponuje się wprowadzenie rozwiązań w ustawie o VAT o charakterze korzystnym dla adresatów, ukierunkowanych na ułatwienie podatnikom prawidłowego wykonywania obowiązków podatkowych, ograniczenie ryzyk związanych ze stosowaniem nowych regulacji oraz zapewnienie większej stabilności i przewidywalności prowadzenia działalności gospodarczej. Proponowane rozwiązania są również odpowiedzią na postulaty podatników. \nProjekt uwzględnia dwa obszary: dalsze odroczenie terminu wprowadzenia kar pieniężnych za błędy związane ze stosowaniem KSeF oraz przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do wybranych kategorii transakcji.\nCelem projektowanych rozwiązań dotyczących KSeF jest zapewnienie podatnikom dodatkowego czasu na dostosowanie się do nowych obowiązków oraz ograniczenie ryzyka nakładania sankcji w okresie, w którym mogą występować trudności techniczne lub organizacyjne. Organy KAS nie stosowałyby sankcji za nieprawidłowe stosowanie KSeF. W celu zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników, którzy nie stosują KSeF, organy KAS najpierw indywidualnie informowałyby o takim obowiązku, a w przypadku braku reakcji na przypomnienie o obowiązkach podatnika, dokonywałyby sprawdzenia prawidłowości jego rozliczeń.\nProjekt przewiduje również przedłużenie stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej oraz usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Rozwiązanie to służy ochronie uczciwych uczestników obrotu gospodarczego, utrzymaniu szczelności systemu podatkowego oraz zachowaniu konkurencyjności przedsiębiorców działających na rynku giełdy towarowej względem podmiotów funkcjonujących w innych państwach członkowskich.\n\n1. KSeF\nProponowana w projekcie zmiana zakłada kontynuację dotychczasowego rozwiązania, co nie wiąże się z rozszerzeniem bądź zawężeniem obciążeń regulacyjnych.\nObligatoryjne e-fakturowanie przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: KSeF) zostało wdrożone na podstawie:\n- ustawy z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1598),\n- ustawy z dnia 9 maja 2024 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 852), \n- ustawy z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1203).\nObligatoryjne e-fakturowanie objęło od 1 lutego 2026 r. zasadniczo czynności, które obecnie wymagają udokumentowania fakturą wystawioną zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. \nProjekt KSeF jest jednym z priorytetów Ministerstwa Finansów, w związku z tym, mimo wdrożenia tego projektu w życie od 1 lutego 2026 r., cały czas prowadzony jest dialog z rynkiem. Kontynuacja dialogu z przedsiębiorcami jest kluczowa, aby zapewnić odpowiednią jakość rozwiązań i skutecznie wdrożyć powszechne i obowiązkowe e-fakturowanie. Ministerstwo Finansów podejmuje aktywne działania edukacyjne mające na celu wsparcie podatników w przygotowaniu do KSeF.\nPonadto Ministerstwo Finansów prowadzi od 9 czerwca 2026 r. konsultacje biznesowe i techniczne KSeF zmierzające do rozbudowy funkcjonalności systemu w oparciu o postulaty przedsiębiorców. Na spotkaniu z udziałem przedsiębiorców prezentowane były przykładowe funkcjonalności, które mogą zostać wdrożone do KSeF, aby rozwinąć potencjał systemu do weryfikacji faktur u podatnika dla celów, np. rachunkowych. Rozwiązania funkcjonalne w KSeF będą mogły być stosowane przez podatników dobrowolnie. Dodatkowo analizowane są wpływające postulaty od przedsiębiorców. \nDodatkowa analiza pozwoliła na zidentyfikowanie obszarów obowiązkowego KSeF, które powinny zostać doprecyzowane.\nOd 1 stycznia 2027 r. nie będzie możliwe już wystawianie faktur z kas rejestrujących oraz nie będzie wyłączenia z obowiązku KSeF wobec podatników wystawiających faktury do 10 tys. zł brutto miesięcznie. \nJednocześnie zgodnie z ustawą z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1203) od 1 stycznia 2027 r. weszłyby w życie przepisy wprowadzające kary za błędy związane ze stosowaniem KSeF. \nW początkowym okresie funkcjonowania Krajowego Systemu e-Faktur pojawiały się postulaty rynku o wydłużenie okresu przejściowego dla niestosowania kar pieniężnych w KSeF, szczególnie biorąc pod uwagę wskazane wyżej okoliczności wynikające z przepisów ustawy.\nProponowane odroczenie stosowania kar oznacza, że dopiero od dnia 1 stycznia 2028 r. będą miały zastosowanie przepisy w zakresie kar pieniężnych, określone w art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 ustawy o VAT. \nOdroczenie stosowania kar jest korzystne dla podatników, pozwoli im w dłuższym czasie uniknąć odpowiedzialności za ewentualne błędy wynikające z praktyki stosowania KSeF. Niestosowanie przez podatników KSeF w 2027 r. nie pozostanie jednak bez reakcji organów KAS. Organy KAS będą najpierw przypominać o obowiązku wynikającym z ustawy o VAT, a jeśli to nie odniesie pozytywnego skutku, sprawdzać czy niestosowanie KSeF nie prowadzi u podatnika do nierzetelnego rozliczania podatku.\n\n2. Mechanizm odwrotnego obciążenia\nCzasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych wprowadzone zostało 1 kwietnia 2023 r. Regulacje w przedmiotowym zakresie (art. 145e-145k ustawy o VAT) mają charakter przepisów epizodycznych i pierwotnie obowiązywały do 28 lutego 2025 r., a następnie czas ich obowiązywania został przedłużony do 31 grudnia 2026 r. Rozwiązanie wprowadzono opierając się na art. 199a ust. 1 lit. a oraz e dyrektywy VAT. Mechanizm ma charakter prewencyjny i znalazł zastosowanie w wielu państwach członkowskich.\nBrak zmiany polegającej na przedłużeniu obowiązywania ww. mechanizmu skutkowałby jego wygaśnięciem po 31 grudnia 2026 r., co stwarzałoby potencjalne ryzyko pojawienia się w Polsce nadużyć z udziałem tzw. znikających podatników oraz zwiększenia dla podmiotów kosztów uczestnictwa na rynku giełdowym, pogorszenia ich płynności finansowej, a także zmniejszenia konkurencyjności giełdy względem giełd z innych państw członkowskich. \nZauważyć należy, że pomimo iż przepis art. 199a dyrektywy VAT upoważnia państwa członkowskie UE do stosowania przewidzianego w nim środka do 31 grudnia 2026 r., to spodziewane jest przedłużenie obowiązywania tej regulacji, co wskazano w raporcie ECOFIN z 12 czerwca 2026 r. [1]. Dotychczas Komisja Europejska (KE) przedłużała obowiązywanie art. 199a dyrektywy VAT na okres około 4 lat (pierwotny okres obowiązywania art. 199a dyrektywy VAT wyznaczony do 30 czerwca 2015 r. przedłużano kolejno do 31 grudnia 2018 r., 30 czerwca 2022 r., 31 grudnia 2026 r.). Jednocześnie we wcześniejszym wniosku legislacyjnym KE z 2022 r. COM(2022) 39 final przedłużającym okres obowiązywania regulacji art. 199a dyrektywy VAT, KE wskazywała, że jeżeli do końca 2025 r. nie zostałby wdrożony ani docelowy system, ani przepisy dotyczące VAT w epoce cyfrowej (tj. VIDA), należałoby rozważyć dalsze przedłużenie okresu stosowania art. 199a dyrektywy VAT. Pakiet VIDA został co prawda przyjęty w 2025 r. niemniej jednak wdrożenie przez państwa członkowskie obowiązków w zakresie sprawozdawczości dotyczącej VAT, wchodzi w życie od 1 lipca 2030 r. Istnieje zatem prawdopodobieństwo sprzężenia daty przedłużenia obowiązywania art. 199a z tym terminem.\nTym samym data, do której planowane jest utrzymanie rozwiązania w ustawie o VAT została określona na 30 czerwca 2030 r. \nWskazać należy, że w przypadku gdyby termin przedłużenia obowiązywania art. 199a dyrektywy VAT zaproponowany przez KE był inny niż założony w niniejszym wniosku, projekt przepisów krajowych zostanie odpowiednio do niego dostosowany.\n\n...............................\n[1] ECOFIN report on tax issues (pkt 25) https://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-10073-2026-INIT/en/pd\n","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Istota rozwiązań planowanych w projekcie, w tym proponowane środki realizacji","value":"1. KseF\nOdroczenie terminu wprowadzenia kar pieniężnych za błędy w KSeF zapewni czas na dostosowanie się przez podatników, którzy zostali objęci okresami przejściowymi, m.in. dla podatników, którzy do końca 2026 r. mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) udokumentowana tymi fakturami w miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł, a także wystawiających faktury przy zastosowaniu kas rejestrujących. \nPrzedmiotowe odroczenie jest również ważne dla podatników, którzy już stosują KSeF, ale występują u nich trudności różnego typu, np. z dostosowaniem systemów księgowych. Proponowane odroczenie złagodzi ryzyka niewłaściwego dokumentowania w KSeF i ponoszenia ewentualnych kar finansowych u tych podatników. Należy podkreślić, że Ministerstwo Finansów ma świadomość, że ta materia jest szczególnie wrażliwa z punktu widzenia prowadzenia działalności gospodarczej, natomiast resortowi zależy, aby prowadzenie działalności gospodarczej było stabilne i nienarażone na jakiekolwiek zaburzenia ze strony wdrażanego rozwiązania w postaci e-fakturowania.\nPonadto proponowane doprecyzowanie niektórych przepisów pozwoli na lepsze zrozumienie zagadnień, pozwoli, w szczególności mniejszym podmiotom lepiej przygotować się do zmian tak, aby ich implementacja do systemów księgowych przebiegła sprawnie i pozwoliła uniknąć niepotrzebnych kosztów oraz zakłóceń w prowadzeniu działalności gospodarczej, a także zachowaniu jej płynności. \nJednak w stosunku do podatników, którzy wbrew obowiązkowi: nie będą wystawiać faktur w KSeF, będą wystawiać faktury niezgodnie z udostępnionym wzorem lub nie będą przesyłać w wymaganym terminie do KSeF wystawionej faktury w trybie offline24, w czasie awarii KSeF lub niedostępności KSeF - będą przesyłane przez organy KAS przypomnienia o tym obowiązku, a w przypadku braku reakcji, w stosunku do takich podatników będą podejmowane czynności sprawdzające, czy w związku z niewywiązywaniem się z obowiązków w zakresie fakturowania w KSeF nie dochodzi u nich do nieprawidłowości w rozliczaniu podatku należnego i naliczonego.\nNowelizacja przepisów ustawy jest elementem realizacji celów reformy zapisanej w Krajowym Planie Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO).\n\n2. Mechanizm odwrotnego obciążenia\nIstotą zmian jest przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia podatkiem w odniesieniu do gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych do 30 czerwca 2030 r.\n","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Oddziaływanie na życie społeczne nowych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Spodziewane skutki i następstwa projektowanych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Sposoby mierzenia efektów nowych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ odpowiedzialny za opracowanie projektu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"MFiG","value":"MFiG"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ współpracujący przy opracowaniu projektu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Osoba odpowiedzialna za opracowanie projektu","value":"Jarosław Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ odpowiedzialny za przedłożenie projektu RM","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"MFiG","value":"MFiG"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Planowany termin przyjęcia projektu przez RM","value":"IV kwartał 2026 r.","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Informacja o rezygnacji z prac nad projektem","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Status realizacji","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"}]}}