Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

Informacje o publikacji dokumentu

Pierwsza publikacja:: 15.09.2026 15:36 Monika Majewska
Wytwarzający/ Odpowiadający:: Minister Finansów i Gospodarki

Tytuł	Wersja	Dane zmiany / publikacji
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług	1.0	15.09.2026 15:36 Monika Majewska

Aby uzyskać archiwalną wersję należy skontaktować się z Redakcją BIP

{"register":{"columns":[{"header":"Numer projektu","value":"UD473","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"sequence":{"regex":"UD{#UD_1}"},"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Rodzaj dokumentu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"Projekty ustaw","value":"Projekty ustaw"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Typ dokumentu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"D – pozostałe projekty","value":"D – pozostałe projekty"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Informacja dodatkowa","value":"Projekt zawiera rozwiązania o charakterze deregulacyjnym (Deregulacja 2.0).","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Cele projektu oraz informacja o przyczynach i potrzebie rozwiązań planowanych w projekcie","value":"Postępująca elektronizacja rozliczeń w VAT, zarówno w UE, jak i w Polsce, pozwala na wprowadzenie kompleksowej digitalizacji rozliczeń w VAT. Digitalizacja z jednej strony przyczyni się do uszczelnienia poboru VAT, z drugiej uprości podatnikom rozliczanie tego podatku, ograniczając obowiązki biurokratyczne. \nCelem projektu jest wprowadzenie automatycznego rozliczenia podatku VAT, dalej zwanego: „e-VAT”, oraz elektronizacja sprzedaży detalicznej poprzez wprowadzenie bezpłatnego narzędzia do prowadzenia ewidencji tej sprzedaży, dalej zwanego: „KeKR”. \nProjekt jest realizowany w ramach pakietu „przyjazna administracja skarbowa i pewność prawa podatkowego” i ma charakter priorytetowy. \n\n1. Wprowadzenie e-VAT\nObecny model rozliczenia VAT opiera się na samodzielnym przygotowaniu przez podatnika kompletnego JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) i jego przesłaniu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. \nPodatnicy VAT czynni są obowiązani samodzielnie prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K). JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) stanowi obecnie podstawowy elektroniczny sposób rozliczania podatku VAT przez podatników VAT czynnych.\nAktualnie podatnikowi VAT nie jest udostępniana przez organy podatkowe wstępnie wypełniona ewidencja przygotowana na podstawie danych będących już w posiadaniu KAS. Obowiązujące przepisy nie przewidują bowiem możliwości sporządzania takiej wstępnej ewidencji przez organy skarbowe.\nBrak udostępnienia takiej ewidencji oznacza, że nie jest również możliwe udostępnienie podatnikowi wstępnie wypełnionej deklaracji VAT. \nNie funkcjonuje zatem obecnie spójny i zintegrowany system, który w sposób kompatybilny agregowałby dane pochodzące z KSeF oraz innych systemów, w których dostępne są albo będą dane o transakcjach realizowanych przez podatnika, a następnie udostępniałby je podatnikowi na potrzeby rozliczenia VAT. \nW konsekwencji, podatnicy nie otrzymują obecnie proponowanego rozliczenia VAT, które byłoby przygotowane z wykorzystaniem danych posiadanych przez administrację skarbową i dostępne dla podatnika w jednym miejscu.\nAktualny stan oznacza więc, że chociaż rozliczenie VAT jest już realizowane w formie elektronicznej, to jego przygotowanie nadal pozostaje zasadniczo po stronie podatnika. Administracja skarbowa otrzymuje JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) elektronicznie, jednak nie udostępnia podatnikowi wstępnie przygotowanego rozliczenia opartego na danych, które znajdują się już w jej zasobach.\nCelem projektu jest zatem udostępnienie przez administrację skarbową, obok istniejących bezpłatnych narzędzi służących do przygotowania i wysyłki JPK_VAT – wstępnie wypełnionego JPK_VAT wraz z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K), przygotowanego z wykorzystaniem danych będących już w posiadaniu KAS. \nAdministracja podatkowa przygotuje wstępnie wypełniony JPK_VAT, dla podatników, którzy w e-US odnotowaliby, że chcą z tego skorzystać na podstawie danych posiadanych w systemach KAS, przy czym poszczególne systemy/ moduły systemów będą dołączane stopniowo, również po wdrożeniu e-VAT dla pierwszej grupy podatników w IV kwartale \n2029 r. Oznacza to, że początkowo udostępniane rozliczenia e-VAT będą mogły nie zawierać danych z systemów, które zostaną dołączone w kolejnych latach – uzupełnienie o te dane będzie nadal spoczywać na podatnikach.\nZmiana wiąże się z postępującą elektronizacją rozliczeń podatnika oraz odpowiada na potrzebę uproszczenia rozliczenia VAT, w szczególności dla najmniejszych podatników, u których zakres danych możliwych do wykorzystania przez KAS przy przygotowaniu wstępnego rozliczenia jest relatywnie najbardziej kompletny.\n\n2. Elektronizacja sprzedaży detalicznej, w tym wprowadzenie KeKR\na) wprowadzenie Krajowej e-Kasy Rejestrującej – KeKR \nObecnie ewidencja sprzedaży detalicznej prowadzona jest za pomocą kas „starego typu” (z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii), które nie posiadają funkcji przesyłania danych do Szefa KAS, oraz kas online (w tym wirtualnych), które posiadają taką funkcjonalność. Proces zastępowania kas starego typu kasami online jest zbyt powolny, kasy online posiadające funkcjonalność przesyłu danych zostały wprowadzone w 2020 r., natomiast na rynku obecnie nadal funkcjonują w znacznej liczbie kasy starego typu (ponad 44 % ogółu kas to właśnie kasy starego typu). W celu pełnej elektronizacji rozliczeń sprzedaży detalicznej, a finalnie i rozliczenia VAT zachodzi potrzeba podjęcia działań, które pozwolą na pozyskiwanie przez Szefa KAS pełnych danych o tej sprzedaży. Cel ten jest możliwy do osiągnięcia, jeśli podatnicy będą stosować kasy online, w tym wirtualne oraz nowe, bezpłatne rozwiązania zaopatrzone w funkcje transmisji danych. \nObecny system kas rejestrujących – bez możliwości wykorzystywania darmowych kas - generuje dla przedsiębiorców wysokie koszty eksploatacji. Używanie przez podatników kas bez funkcji przesyłu danych do Szefa Kas utrudnia organom podatkowym prowadzenie analizy i celowanych kontroli. Na rynku brakuje bezpłatnego narzędzia do prowadzenia ewidencji sprzedaży detalicznej, takiego które zminimalizowałoby koszty i czas przedsiębiorców. Proponowana KeKR stanowić będzie alternatywę dla dotychczas używanych urządzeń fiskalnych. Wprowadzenie bezpłatnego narzędzia jest niezbędne, żeby odciążyć finansowo małe firmy, pozwoli na wybór odpowiedniego dla danego biznesu narzędzia do ewidencji, usprawni działanie organów KAS, działanie to ma również charakter proekologiczny, gdyż będzie sprzyjać wystawianiu e-paragonów (przy zachowaniu również wystawiania tradycyjnego, papierowego paragonu) oraz ograniczy wymianę fizycznych urządzeń do fiskalizacji sprzedaży.\nb) wprowadzenie ulgi na zakup drukarki do wydrukowania paragonu wystawionego przy użyciu KeKR\nZ uwagi na fakt, że podatnik jest zobowiązany wydać klientowi paragon fiskalny w postaci papierowej, stosując KeKR podatnik będzie również zobowiązany do nabycia urządzenia drukującego, które jest z reguły kilka razy tańsze niż tradycyjna, standardowa kasa fiskalna (dla klientów „niecyfrowych” musi być możliwość drukowania paragonu). W celu zminimalizowania kosztów zakupu urządzenia do wydrukowania paragonu wystawionego w KeKR proponuje się ulgę na zakup takiego urządzenia. Ulga przysługiwałaby na maksymalnie dwa urządzenia drukujące w wysokości 90% ceny ich zakupu, nie więcej jednak niż 200 zł (per urządzenie).\nc) e-paragony (na żądanie klienta)\nJak wskazano powyżej, nadal paragon fiskalny w postaci papierowej pozostaje jako podstawowa postać dokumentowania transakcji. Obecnie podatnik za zgodą klienta może wystawić również e-paragon, co w praktyce oznacza, że e-paragony funkcjonują, co do zasady, tylko w programach lojalnościowych. Proponowane rozwiązanie, tj.: e-paragon na żądanie klienta, pozwoli na to, że to klient będzie decydował, w jakiej postaci otrzyma dokument potwierdzający zakup. \nd) wycofanie kas „starego typu” \nModernizacja systemu kas rejestrujących poprzez efektywniejszą elektronizację z użyciem proponowanych w projekcie rozwiązań jest niezbędna do wprowadzenia opisanego wyżej e-VAT, tj. możliwości udostępnienia wstępnie wypełnionego JPK_VAT z deklaracją. Taka propozycja będzie możliwa bowiem do przedstawienia podatnikowi na podstawie danych pozostających w posiadaniu KAS. \nW tym celu proponuje się przyspieszyć wymianę kas rejestrujących starego typu, tak aby wszyscy podatnicy używali kas online. W celu przyspieszenia wymiany kas starego typu na kasy online proponuje się etapową wymianę kas starego typu na kasy posiadające funkcję przesyłu danych do Szefa KAS. Wymiana będzie możliwa na kasy online, w tym wirtualne oraz nowe rozwiązanie KeKR. Podatnik zachowuje prawo wyboru urządzenia fiskalnego, które będzie najbardziej efektywne dla jego profilu działalności gospodarczej. Regulacje w tym zakresie mają na celu szybsze wejście w cyfrową dokumentację oraz przybliżenie pełnej elektronizacji.","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Istota rozwiązań planowanych w projekcie, w tym proponowane środki realizacji","value":"W przygotowanym projekcie będącym przedmiotem niniejszego wniosku proponuje się wprowadzenie następujących rozwiązań:\n\n1. Wprowadzenie e-VAT\nProjekt przewiduje możliwość otrzymania przez podatnika, za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym, wstępnie wypełnionego JPK_VAT wraz z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K). Podatnik po zalogowaniu oraz wyrażeniu akceptacji w zakresie przygotowania wstępnego rozliczenia VAT przez administrację skarbową będzie miał dostęp do proponowanego rozliczenia VAT online, na dowolnym urządzeniu, 24/7, zarówno z poziomu strony internetowej podatki.gov.pl – analogicznie do e-PIT, jak i poprzez aplikację mobilną. System e-Urząd Skarbowy udostępnia już e-usługi dla osób fizycznych, organizacji i organów państwa. Analiza potrzeb i możliwości dalszego rozwoju katalogu e-usług wskazuje, że istotne korzyści społeczne i organizacyjne mogą zostać osiągnięte poprzez rozszerzenie modelu wstępnie wypełnianych rozliczeń także w zakresie podatku od towarów i usług.\nZmiana oznacza wsparcie administracji skarbowej dla podatnika w procesie przygotowania rozliczenia poprzez automatyczne wypełnianie części udostępnianej ewidencji, a w konsekwencji również deklaracji. Uwzględniając, że nie wszystkie dane wymagane do rozliczenia VAT są w posiadaniu administracji skarbowej, po stronie podatnika pozostanie weryfikacja oraz uzupełnienie prezentowanych informacji. Wysłanie e-VAT do urzędu skarbowego będzie wymagało akceptacji podatnika – nie przewiduje się automatycznej akceptacji rozliczenia z upływem terminu. Przesłanie e-VAT będzie oznaczać, że podatnik skutecznie złożył rozliczenie JPK_VAT wraz z deklaracją. Przygotowanie wstępnego rozliczenia przez administrację skarbową ma charakter wyłącznie pomocniczy dla podatnika i nie wywołuje skutków prawnych bez jego aktywnego działania, tj. m.in. akceptacji.\nPrzygotowanie e-VAT-u będzie opierać się na integracji danych i procesów, które są w posiadaniu KAS. Zakłada się stopniowe wprowadzenie rozwiązania dla konkretnych grup podatników począwszy od IV kwartału 2029 r. Jednocześnie po wprowadzeniu rozwiązania w pierwszej fazie, e-VAT będzie rozwijany poprzez dołączanie kolejnych modułów i systemów, z których będą pobierane dane do przygotowania wstępnego rozliczenia VAT. Dążeniem jest przygotowanie wstępnego rozliczenia VAT, które w jak największym stopniu uwzględni kompletne dane potrzebne do rozliczenia – tak aby ograniczać udział podatnika w wypełnianiu JPK_VAT (w początkowej fazie taki udział podatnika będzie musiał być zapewne największy).\nZakładamy, że w pierwszym roku wprowadzenia dla wybranych podatników wstępnego JPK_VAT (IV kwartał 2029 r.) skorzysta z niego nie więcej niż 5% podatników, tj. do ok. 100 tys. podmiotów. Docelowo zakładamy, że po wdrożeniu raportowania detalicznego wyłącznie za pomocą kas online będzie z tej opcji korzystać do ok. 80% ogółu podatników (w 2035 r.).\nWprowadzenie e-VAT-u wymusi również inne zmiany na gruncie ustawy o VAT zmierzające do umożliwienia przygotowania wstępnego rozliczenia VAT i polegające na konieczności dostosowania obowiązujących przepisów do nowego rozwiązania. Chodzi m.in. o zmiany dotyczące terminów na wystawianie faktur. Uwzględniając, że udostępnienie wstępnego rozliczenia musi nastąpić odpowiednio wcześniej przed terminem składania JPK_VAT wraz z deklaracją, przewiduje się skrócenie terminów na wystawianie faktur. Umożliwi to odpowiednie zakwalifikowanie faktury do wymaganego okresu rozliczeniowego. Zmiana w tym zakresie kierunkowo pozostaje również zgodna z rozwiązaniami przewidzianymi w dyrektywie Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących VAT w epoce cyfrowej.\nProponowane zmiany mogą również wspierać poprawę efektywności poboru podatków, zwiększać transparentność rozliczeń i budować relacje między administracją skarbową a podatnikami oparte na łatwiejszej formie komunikacji.\nProponowane rozwiązania zwiększają dostępność, przejrzystość i użyteczność cyfrowych usług publicznych.\n\n2. Elektronizacja sprzedaży detalicznej\nPostępująca elektronizacja rozliczeń VAT, w tym opracowanie technologii do wystawiania, przesyłania i odbierania e-faktur (System KSeF), pozwala na zainicjowanie procesu przygotowania i wdrożenia podobnego rozwiązania w zakresie rozliczeń transakcji detalicznych. \nPrzesyłanie do Szefa KAS pełnych danych cyfrowych dokumentujących transakcje B2C, tj.: danych ze sprzedaży detalicznej z kas online oraz z nowego narzędzia KeKR, pozwoli na przygotowanie wstępnego rozliczenia podatku VAT, tj. e-VAT. \nZaproponowanie nowych regulacji w zakresie KeKR zapewni możliwość prowadzenia ewidencji sprzedaży detalicznej przez większość podatników, tak aby zasady prowadzenia działalności w Polsce były konkurencyjne, a obowiązki podatkowe proporcjonalne. Bezpłatne narzędzie KeKR przyczyni się do upowszechnienia procesu fiskalizacji i rozwoju elektronizacji rozliczeń. \nDziałanie ma na celu również uszczelnienie podatku VAT i podatków dochodowych (usprawnienie procesu ewidencji dla potrzeb VAT będzie też miało wpływ na usprawnienie prowadzenia ewidencji w PIT i CIT).\nProponowane rozwiązanie KeKR będzie polegać na:\n- stworzeniu możliwości przygotowania paragonów fiskalnych przy wykorzystaniu do tego dedykowanej i udostępnionej przez KAS aplikacji, jako darmowego narzędzia do wystawiania paragonów fiskalnych,\n- po wystawieniu paragonu fiskalnego w KeKR podatnik będzie zobowiązany przekazać ten paragon klientowi w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej, zasadą pozostanie wydanie klientowi paragonu fiskalnego w postaci papierowej, obok możliwości wystawienia e-paragonu fiskalnego (wystawienie e-paragonu będzie odbywało się na żądanie klienta, nie jak dotychczas w zależności od „oferty” podatnika),\n- KeKR będzie gromadził i przechowywał paragony fiskalne podatników, a także przygotowywał raporty fiskalne dobowe i miesięczne, które są niezbędne do rozliczenia podatku VAT. Podatnik korzystający z KeKRa nie będzie już zatem musiał samodzielnie przechowywać tych danych „u siebie”, co niewątpliwie niesie dla niego oszczędności w stosunku do obecnie używanych przez niego urządzeń fiskalnych, np. w fizycznej kasie fiskalnej po zapełnieniu pamięci fiskalnej należy wymienić tę pamięć lub nabyć nowe urządzenie, \n- KeKR pozwoli również na prowadzenie ewidencji zwrotów i oczywistych omyłek powstałych podczas rejestrowania sprzedaży detalicznej.\nProjekt zakłada modernizację systemu kas rejestrujących. Z wprowadzeniem KeKR wiąże się również:\na) wprowadzenie ulgi na zakup drukarki do wydrukowania paragonu wystawionego przy użyciu KeKR, aby podatnik miał możliwość wydrukowania i przekazania klientowi paragonu fiskalnego w postaci papierowej, \nb) wymiana kas „starego typu” na kasy z funkcją przesyłania danych do Szefa KAS, \nc) wprowadzenie e-paragonu na żądanie klienta – klient będzie żądał wydania e-paragonu, a sprzedawca będzie obowiązany to żądanie zrealizować, w przeciwieństwie do obecnych rozwiązań, kiedy to e-paragon jest wydawany przez podatnika w uzgodnieniu z klientem, co w praktyce oznacza co do zasady konieczność przystąpienia do programu lojalnościowego każdego sprzedawcy.","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Oddziaływanie na życie społeczne nowych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Spodziewane skutki i następstwa projektowanych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Sposoby mierzenia efektów nowych regulacji prawnych","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ odpowiedzialny za opracowanie projektu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"MFiG","value":"MFiG"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ współpracujący przy opracowaniu projektu","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":false,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Osoba odpowiedzialna za opracowanie projektu","value":"Jarosław Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Organ odpowiedzialny za przedłożenie projektu RM","registerId":20874195,"dictionaryValues":[{"id":"MFiG","value":"MFiG"}],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Planowany termin przyjęcia projektu przez RM","value":"IV kwartał 2026 r.","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Informacja o rezygnacji z prac nad projektem","value":"","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"},{"header":"Status realizacji","registerId":20874195,"dictionaryValues":[],"nestedValues":[],"showInContent":true,"positionSelector":".article-area__article h2","insertMethod":"after"}]}}

UD473

Projekty ustaw

D – pozostałe projekty

Projekt zawiera rozwiązania o charakterze deregulacyjnym (Deregulacja 2.0).

Postępująca elektronizacja rozliczeń w VAT, zarówno w UE, jak i w Polsce, pozwala na wprowadzenie kompleksowej digitalizacji rozliczeń w VAT. Digitalizacja z jednej strony przyczyni się do uszczelnienia poboru VAT, z drugiej uprości podatnikom rozliczanie tego podatku, ograniczając obowiązki biurokratyczne.
Celem projektu jest wprowadzenie automatycznego rozliczenia podatku VAT, dalej zwanego: „e-VAT”, oraz elektronizacja sprzedaży detalicznej poprzez wprowadzenie bezpłatnego narzędzia do prowadzenia ewidencji tej sprzedaży, dalej zwanego: „KeKR”.
Projekt jest realizowany w ramach pakietu „przyjazna administracja skarbowa i pewność prawa podatkowego” i ma charakter priorytetowy.

1. Wprowadzenie e-VAT
Obecny model rozliczenia VAT opiera się na samodzielnym przygotowaniu przez podatnika kompletnego JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) i jego przesłaniu za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Podatnicy VAT czynni są obowiązani samodzielnie prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K). JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) stanowi obecnie podstawowy elektroniczny sposób rozliczania podatku VAT przez podatników VAT czynnych.
Aktualnie podatnikowi VAT nie jest udostępniana przez organy podatkowe wstępnie wypełniona ewidencja przygotowana na podstawie danych będących już w posiadaniu KAS. Obowiązujące przepisy nie przewidują bowiem możliwości sporządzania takiej wstępnej ewidencji przez organy skarbowe.
Brak udostępnienia takiej ewidencji oznacza, że nie jest również możliwe udostępnienie podatnikowi wstępnie wypełnionej deklaracji VAT.
Nie funkcjonuje zatem obecnie spójny i zintegrowany system, który w sposób kompatybilny agregowałby dane pochodzące z KSeF oraz innych systemów, w których dostępne są albo będą dane o transakcjach realizowanych przez podatnika, a następnie udostępniałby je podatnikowi na potrzeby rozliczenia VAT.
W konsekwencji, podatnicy nie otrzymują obecnie proponowanego rozliczenia VAT, które byłoby przygotowane z wykorzystaniem danych posiadanych przez administrację skarbową i dostępne dla podatnika w jednym miejscu.
Aktualny stan oznacza więc, że chociaż rozliczenie VAT jest już realizowane w formie elektronicznej, to jego przygotowanie nadal pozostaje zasadniczo po stronie podatnika. Administracja skarbowa otrzymuje JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K) elektronicznie, jednak nie udostępnia podatnikowi wstępnie przygotowanego rozliczenia opartego na danych, które znajdują się już w jej zasobach.
Celem projektu jest zatem udostępnienie przez administrację skarbową, obok istniejących bezpłatnych narzędzi służących do przygotowania i wysyłki JPK_VAT – wstępnie wypełnionego JPK_VAT wraz z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K), przygotowanego z wykorzystaniem danych będących już w posiadaniu KAS.
Administracja podatkowa przygotuje wstępnie wypełniony JPK_VAT, dla podatników, którzy w e-US odnotowaliby, że chcą z tego skorzystać na podstawie danych posiadanych w systemach KAS, przy czym poszczególne systemy/ moduły systemów będą dołączane stopniowo, również po wdrożeniu e-VAT dla pierwszej grupy podatników w IV kwartale
2029 r. Oznacza to, że początkowo udostępniane rozliczenia e-VAT będą mogły nie zawierać danych z systemów, które zostaną dołączone w kolejnych latach – uzupełnienie o te dane będzie nadal spoczywać na podatnikach.
Zmiana wiąże się z postępującą elektronizacją rozliczeń podatnika oraz odpowiada na potrzebę uproszczenia rozliczenia VAT, w szczególności dla najmniejszych podatników, u których zakres danych możliwych do wykorzystania przez KAS przy przygotowaniu wstępnego rozliczenia jest relatywnie najbardziej kompletny.

2. Elektronizacja sprzedaży detalicznej, w tym wprowadzenie KeKR
a) wprowadzenie Krajowej e-Kasy Rejestrującej – KeKR
Obecnie ewidencja sprzedaży detalicznej prowadzona jest za pomocą kas „starego typu” (z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii), które nie posiadają funkcji przesyłania danych do Szefa KAS, oraz kas online (w tym wirtualnych), które posiadają taką funkcjonalność. Proces zastępowania kas starego typu kasami online jest zbyt powolny, kasy online posiadające funkcjonalność przesyłu danych zostały wprowadzone w 2020 r., natomiast na rynku obecnie nadal funkcjonują w znacznej liczbie kasy starego typu (ponad 44 % ogółu kas to właśnie kasy starego typu). W celu pełnej elektronizacji rozliczeń sprzedaży detalicznej, a finalnie i rozliczenia VAT zachodzi potrzeba podjęcia działań, które pozwolą na pozyskiwanie przez Szefa KAS pełnych danych o tej sprzedaży. Cel ten jest możliwy do osiągnięcia, jeśli podatnicy będą stosować kasy online, w tym wirtualne oraz nowe, bezpłatne rozwiązania zaopatrzone w funkcje transmisji danych.
Obecny system kas rejestrujących – bez możliwości wykorzystywania darmowych kas - generuje dla przedsiębiorców wysokie koszty eksploatacji. Używanie przez podatników kas bez funkcji przesyłu danych do Szefa Kas utrudnia organom podatkowym prowadzenie analizy i celowanych kontroli. Na rynku brakuje bezpłatnego narzędzia do prowadzenia ewidencji sprzedaży detalicznej, takiego które zminimalizowałoby koszty i czas przedsiębiorców. Proponowana KeKR stanowić będzie alternatywę dla dotychczas używanych urządzeń fiskalnych. Wprowadzenie bezpłatnego narzędzia jest niezbędne, żeby odciążyć finansowo małe firmy, pozwoli na wybór odpowiedniego dla danego biznesu narzędzia do ewidencji, usprawni działanie organów KAS, działanie to ma również charakter proekologiczny, gdyż będzie sprzyjać wystawianiu e-paragonów (przy zachowaniu również wystawiania tradycyjnego, papierowego paragonu) oraz ograniczy wymianę fizycznych urządzeń do fiskalizacji sprzedaży.
b) wprowadzenie ulgi na zakup drukarki do wydrukowania paragonu wystawionego przy użyciu KeKR
Z uwagi na fakt, że podatnik jest zobowiązany wydać klientowi paragon fiskalny w postaci papierowej, stosując KeKR podatnik będzie również zobowiązany do nabycia urządzenia drukującego, które jest z reguły kilka razy tańsze niż tradycyjna, standardowa kasa fiskalna (dla klientów „niecyfrowych” musi być możliwość drukowania paragonu). W celu zminimalizowania kosztów zakupu urządzenia do wydrukowania paragonu wystawionego w KeKR proponuje się ulgę na zakup takiego urządzenia. Ulga przysługiwałaby na maksymalnie dwa urządzenia drukujące w wysokości 90% ceny ich zakupu, nie więcej jednak niż 200 zł (per urządzenie).
c) e-paragony (na żądanie klienta)
Jak wskazano powyżej, nadal paragon fiskalny w postaci papierowej pozostaje jako podstawowa postać dokumentowania transakcji. Obecnie podatnik za zgodą klienta może wystawić również e-paragon, co w praktyce oznacza, że e-paragony funkcjonują, co do zasady, tylko w programach lojalnościowych. Proponowane rozwiązanie, tj.: e-paragon na żądanie klienta, pozwoli na to, że to klient będzie decydował, w jakiej postaci otrzyma dokument potwierdzający zakup.
d) wycofanie kas „starego typu”
Modernizacja systemu kas rejestrujących poprzez efektywniejszą elektronizację z użyciem proponowanych w projekcie rozwiązań jest niezbędna do wprowadzenia opisanego wyżej e-VAT, tj. możliwości udostępnienia wstępnie wypełnionego JPK_VAT z deklaracją. Taka propozycja będzie możliwa bowiem do przedstawienia podatnikowi na podstawie danych pozostających w posiadaniu KAS.
W tym celu proponuje się przyspieszyć wymianę kas rejestrujących starego typu, tak aby wszyscy podatnicy używali kas online. W celu przyspieszenia wymiany kas starego typu na kasy online proponuje się etapową wymianę kas starego typu na kasy posiadające funkcję przesyłu danych do Szefa KAS. Wymiana będzie możliwa na kasy online, w tym wirtualne oraz nowe rozwiązanie KeKR. Podatnik zachowuje prawo wyboru urządzenia fiskalnego, które będzie najbardziej efektywne dla jego profilu działalności gospodarczej. Regulacje w tym zakresie mają na celu szybsze wejście w cyfrową dokumentację oraz przybliżenie pełnej elektronizacji.

W przygotowanym projekcie będącym przedmiotem niniejszego wniosku proponuje się wprowadzenie następujących rozwiązań:

1. Wprowadzenie e-VAT
Projekt przewiduje możliwość otrzymania przez podatnika, za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym, wstępnie wypełnionego JPK_VAT wraz z deklaracją (JPK_V7M, JPK_V7K). Podatnik po zalogowaniu oraz wyrażeniu akceptacji w zakresie przygotowania wstępnego rozliczenia VAT przez administrację skarbową będzie miał dostęp do proponowanego rozliczenia VAT online, na dowolnym urządzeniu, 24/7, zarówno z poziomu strony internetowej podatki.gov.pl – analogicznie do e-PIT, jak i poprzez aplikację mobilną. System e-Urząd Skarbowy udostępnia już e-usługi dla osób fizycznych, organizacji i organów państwa. Analiza potrzeb i możliwości dalszego rozwoju katalogu e-usług wskazuje, że istotne korzyści społeczne i organizacyjne mogą zostać osiągnięte poprzez rozszerzenie modelu wstępnie wypełnianych rozliczeń także w zakresie podatku od towarów i usług.
Zmiana oznacza wsparcie administracji skarbowej dla podatnika w procesie przygotowania rozliczenia poprzez automatyczne wypełnianie części udostępnianej ewidencji, a w konsekwencji również deklaracji. Uwzględniając, że nie wszystkie dane wymagane do rozliczenia VAT są w posiadaniu administracji skarbowej, po stronie podatnika pozostanie weryfikacja oraz uzupełnienie prezentowanych informacji. Wysłanie e-VAT do urzędu skarbowego będzie wymagało akceptacji podatnika – nie przewiduje się automatycznej akceptacji rozliczenia z upływem terminu. Przesłanie e-VAT będzie oznaczać, że podatnik skutecznie złożył rozliczenie JPK_VAT wraz z deklaracją. Przygotowanie wstępnego rozliczenia przez administrację skarbową ma charakter wyłącznie pomocniczy dla podatnika i nie wywołuje skutków prawnych bez jego aktywnego działania, tj. m.in. akceptacji.
Przygotowanie e-VAT-u będzie opierać się na integracji danych i procesów, które są w posiadaniu KAS. Zakłada się stopniowe wprowadzenie rozwiązania dla konkretnych grup podatników począwszy od IV kwartału 2029 r. Jednocześnie po wprowadzeniu rozwiązania w pierwszej fazie, e-VAT będzie rozwijany poprzez dołączanie kolejnych modułów i systemów, z których będą pobierane dane do przygotowania wstępnego rozliczenia VAT. Dążeniem jest przygotowanie wstępnego rozliczenia VAT, które w jak największym stopniu uwzględni kompletne dane potrzebne do rozliczenia – tak aby ograniczać udział podatnika w wypełnianiu JPK_VAT (w początkowej fazie taki udział podatnika będzie musiał być zapewne największy).
Zakładamy, że w pierwszym roku wprowadzenia dla wybranych podatników wstępnego JPK_VAT (IV kwartał 2029 r.) skorzysta z niego nie więcej niż 5% podatników, tj. do ok. 100 tys. podmiotów. Docelowo zakładamy, że po wdrożeniu raportowania detalicznego wyłącznie za pomocą kas online będzie z tej opcji korzystać do ok. 80% ogółu podatników (w 2035 r.).
Wprowadzenie e-VAT-u wymusi również inne zmiany na gruncie ustawy o VAT zmierzające do umożliwienia przygotowania wstępnego rozliczenia VAT i polegające na konieczności dostosowania obowiązujących przepisów do nowego rozwiązania. Chodzi m.in. o zmiany dotyczące terminów na wystawianie faktur. Uwzględniając, że udostępnienie wstępnego rozliczenia musi nastąpić odpowiednio wcześniej przed terminem składania JPK_VAT wraz z deklaracją, przewiduje się skrócenie terminów na wystawianie faktur. Umożliwi to odpowiednie zakwalifikowanie faktury do wymaganego okresu rozliczeniowego. Zmiana w tym zakresie kierunkowo pozostaje również zgodna z rozwiązaniami przewidzianymi w dyrektywie Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących VAT w epoce cyfrowej.
Proponowane zmiany mogą również wspierać poprawę efektywności poboru podatków, zwiększać transparentność rozliczeń i budować relacje między administracją skarbową a podatnikami oparte na łatwiejszej formie komunikacji.
Proponowane rozwiązania zwiększają dostępność, przejrzystość i użyteczność cyfrowych usług publicznych.

2. Elektronizacja sprzedaży detalicznej
Postępująca elektronizacja rozliczeń VAT, w tym opracowanie technologii do wystawiania, przesyłania i odbierania e-faktur (System KSeF), pozwala na zainicjowanie procesu przygotowania i wdrożenia podobnego rozwiązania w zakresie rozliczeń transakcji detalicznych.
Przesyłanie do Szefa KAS pełnych danych cyfrowych dokumentujących transakcje B2C, tj.: danych ze sprzedaży detalicznej z kas online oraz z nowego narzędzia KeKR, pozwoli na przygotowanie wstępnego rozliczenia podatku VAT, tj. e-VAT.
Zaproponowanie nowych regulacji w zakresie KeKR zapewni możliwość prowadzenia ewidencji sprzedaży detalicznej przez większość podatników, tak aby zasady prowadzenia działalności w Polsce były konkurencyjne, a obowiązki podatkowe proporcjonalne. Bezpłatne narzędzie KeKR przyczyni się do upowszechnienia procesu fiskalizacji i rozwoju elektronizacji rozliczeń.
Działanie ma na celu również uszczelnienie podatku VAT i podatków dochodowych (usprawnienie procesu ewidencji dla potrzeb VAT będzie też miało wpływ na usprawnienie prowadzenia ewidencji w PIT i CIT).
Proponowane rozwiązanie KeKR będzie polegać na:
- stworzeniu możliwości przygotowania paragonów fiskalnych przy wykorzystaniu do tego dedykowanej i udostępnionej przez KAS aplikacji, jako darmowego narzędzia do wystawiania paragonów fiskalnych,
- po wystawieniu paragonu fiskalnego w KeKR podatnik będzie zobowiązany przekazać ten paragon klientowi w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej, zasadą pozostanie wydanie klientowi paragonu fiskalnego w postaci papierowej, obok możliwości wystawienia e-paragonu fiskalnego (wystawienie e-paragonu będzie odbywało się na żądanie klienta, nie jak dotychczas w zależności od „oferty” podatnika),
- KeKR będzie gromadził i przechowywał paragony fiskalne podatników, a także przygotowywał raporty fiskalne dobowe i miesięczne, które są niezbędne do rozliczenia podatku VAT. Podatnik korzystający z KeKRa nie będzie już zatem musiał samodzielnie przechowywać tych danych „u siebie”, co niewątpliwie niesie dla niego oszczędności w stosunku do obecnie używanych przez niego urządzeń fiskalnych, np. w fizycznej kasie fiskalnej po zapełnieniu pamięci fiskalnej należy wymienić tę pamięć lub nabyć nowe urządzenie,
- KeKR pozwoli również na prowadzenie ewidencji zwrotów i oczywistych omyłek powstałych podczas rejestrowania sprzedaży detalicznej.
Projekt zakłada modernizację systemu kas rejestrujących. Z wprowadzeniem KeKR wiąże się również:
a) wprowadzenie ulgi na zakup drukarki do wydrukowania paragonu wystawionego przy użyciu KeKR, aby podatnik miał możliwość wydrukowania i przekazania klientowi paragonu fiskalnego w postaci papierowej,
b) wymiana kas „starego typu” na kasy z funkcją przesyłania danych do Szefa KAS,
c) wprowadzenie e-paragonu na żądanie klienta – klient będzie żądał wydania e-paragonu, a sprzedawca będzie obowiązany to żądanie zrealizować, w przeciwieństwie do obecnych rozwiązań, kiedy to e-paragon jest wydawany przez podatnika w uzgodnieniu z klientem, co w praktyce oznacza co do zasady konieczność przystąpienia do programu lojalnościowego każdego sprzedawcy.

MFiG

Jarosław Neneman Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów

MFiG

IV kwartał 2026 r.