Zgodnie z UoR takie jednostki zależne ujęte są w ramach SZR grupy kapitałowej bez względu na wielkość, tj. sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju obejmuje także jednostki zależne, które same nie są zobowiązane do sporządzania tzw. „jednostkowej” SZR.

W art. 63x ust. 1 ustawy o rachunkowości wskazano, że jednostka dominująca dużej grupy jest obowiązana do przedstawienia w wyodrębnionej części sprawozdania z działalności grupy kapitałowej informacji niezbędnych do zrozumienia wpływu grupy kapitałowej na kwestie zrównoważonego rozwoju oraz wpływu kwestii zrównoważonego rozwoju na rozwój, wyniki i sytuację grupy kapitałowej. W przepisie tym mowa jest o grupie kapitałowej bez żadnych wyłączeń w tym zakresie.

Zgodnie z definicją zawartą w art. 3 ust. 1 pkt 44 ustawy o rachunkowości przez grupę kapitałową rozumie się jednostkę dominującą wraz z jednostkami zależnymi.