• 14 października br. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
• Projekt dostosowuje przepisy CIT do orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawach dotyczących funduszy inwestycyjnych i emerytalnych.
• Polskie fundusze inwestycyjne i emerytalne są zasadniczo zwolnione z CIT, z pewnymi ograniczeniami dotyczącymi np. inwestycji w nieruchomości.
• W świetle wspólnotowej zasady przepływu kapitału TSUE propaguje stosowanie podobnych preferencji podatkowych dla porównywalnych funduszy unijnych oraz z państw trzecich.

Dotychczas preferencje podatkowe zostały przyznane funduszom unijnym lub z państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) spełniającym określone warunki. Jeżeli inwestują one w udziały lub akcje polskich spółek i otrzymują z tego tytułu np. dywidendy, płatności te mogą być zwolnione z polskiego podatku u źródła (WHT), w szczególności jeżeli fundusze te podlegają odpowiedniemu nadzorowi oraz są zarządzane przez zewnętrzne podmioty posiadające zezwolenie (podobnie do polskich funduszy inwestycyjnych, które są zarządzane przez Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych).

Zdaniem TSUE zwolnienie z WHT powinno przysługiwać również funduszom inwestycyjnym zarządzanym przez zarząd. Ponadto TSUE uznał, że zwolnienie z WHT powinno przysługiwać także porównywalnym funduszom z państw spoza UE, ponieważ wspólnotowa zasada swobody przepływu kapitału, wyrażona w unijnych traktatach, dotyczy również relacji z państwami trzecimi.

Nowelizacja CIT rozszerza zwolnienie z WHT w powyższy sposób, jednocześnie wprowadzając określone zabezpieczenia przed nadużywaniem prawa do zwolnienia na potrzeby optymalizacji podatkowych. Zabezpieczenie stanowią:

• wymogi pozwalające na uzyskiwanie przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o polskich rezydentach posiadających rachunki w zagranicznych funduszach,
• możliwość odmowy zwolnienia przez organy w przypadku struktur sztucznych,
• wymogi dotyczące odpowiedniego zezwolenia odnoszącego się do zarządzania funduszem.

Projektowane zmiany wejdą w życie ze skutkiem od 1 stycznia 2026 r.