W niniejszym artykule analizujemy dwie kluczowe kwestie dotyczące projektowania optymalnego systemu podatkowego, wykorzystując polskie reformy podatkowe z 2009 r. Po pierwsze, szacujemy sto- pień zastąpienia dochodu z zatrudnienia - dochodem z własnej działalności gospodarczej, na podstawie ekstensywnej zmienności. W szczególności określamy wpływ zmian w różnicach stawek opodatkowania zatrudnienia a opodatkowania własnej działalności na skłonność podatników do deklarowania dochodów z zatrudnienia lub z działalności gospodarczej. Po drugie, przyczyniamy się do wzbogacenia literatury dotyczącej elastyczności dochodów względem krańcowej stopy podatkowej, dostarczając szacunków, które są niezależne od zmian dynamiki dochodów z roku na rok. Czynimy to poprzez wykorzystanie zmian krańcowych stawek podatkowych w następstwie reform z 2009 r., które występują niezależnie od położenia podatnika w rozkładzie dochodu. Podstawowe szacunki elastyczności intensywnej zmienności względem krańcowej stawki podatku wynoszą 0,23 dla zatrudnionych oraz 0,66 dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Oszacowania umożliwiają dekompozycję zmian deklarowanych dochodów w wyniku re- formy podatkowej z 2009 r. na kategorie intensywne i ekstensywne, przy czym wkład ekstensywnej kategorii wynosi około 7 procent całości zmian.

In this paper we examine two crucial questions regarding the design of the optimal tax system, exploiting the 2009 Polish tax reforms. Firstly, we estimate the degree of substitution between the employment and self-employment tax bases on the extensive margin. In particular, we quantify the impact of changes in the differential in rates of taxation between the two tax bases on the propensity of taxpayers to declare any positive level of employment or self-employment income. Secondly, we contribute to the literature on elasticities of taxable income by providing estimates which are robust to changes in year-to-year income dynamics. We do this by exploiting variation in marginal tax rates around the 2009 reforms which occurs independently of an individual's position in the income distribution as a result of joint reporting with a spouse. The baseline estimates of the intensive-margin elasticities are 0.23 for the employed and 0.66 for the self-employed. The estimates jointly make possible a decomposition of responses to the tax reform of declared income into the intensive and extensive-margins, with the contribution of the extensive margin found to be around 7 percent of the total.