Ulga na badania i rozwój
Czym jest ulga B+R ?
Ulga B+R jest rozwiązaniem wprowadzonym przez tzw. ustawy o innowacyjności zaprojektowanym jako narzędzie stymulujące wzrost innowacyjności polskiej gospodarki. Celem autorów ulgi było przyspieszenie przebudowy konstrukcji polskiej gospodarki, tak aby działalność innowacyjna z obszaru wysokich technologii i rozwiązań stawała się decydującym czynnikiem w tworzeniu wzrostu dochodu narodowego i podniesienia poziomu dobrobytu w Polsce.
Wszyscy przedsiębiorcy niezależnie od wielkości posiadanej firmy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową, mogą korzystać z dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania w wysokości 100% kosztów kwalifikowanych. W przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, wysokość odliczeń może sięgać nawet do 150% kosztów kwalifikowanych.
Co może być objęte ulgą B+R?
Ulga na działalność badawczo-rozwojową polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków związanych z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych. Odliczeniu podlegają koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową wskazane w ustawie o PIT albo ustawie o CIT.
Kto może skorzystać z ulgi B+R?
Z ulgi B+R mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
- według skali podatkowej (PIT-36)
- podatkiem liniowym (PIT-36L)
- podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8).
Wykorzystanie ulgi B+R
Zainteresowanie ulgą podatkową na prowadzenie prac badawczo-rozwojowych rośnie z roku na rok. O ile w 2016 r., w początkowym okresie obowiązywania ulgi, skorzystało z niej 571 podatników, to w 2021 r. z ulgi skorzystało już 3606 podatników. Liczba podatników oraz kwota odliczenia zwiększała się każdego roku od kilkunastu do kilkudziesięciu procent. Nawet w najtrudniejszych latach, kiedy obowiązywały restrykcje spowodowane pandemią, popularność ulgi rosła. Warto również zaznaczyć, że wyraźny wzrost nakładów na badania i rozwój jest widoczny również w statystyce publicznej.
Poniesione wydatki w rozbiciu na koszty kwalifikowane za 2021 rok
Koszty kwalifikowane w mln zł: | CIT | PIT | Razem |
Należności i składki | 3 865 | 258 | 4 123 |
Nabycie materiałów i surowców | 1 285 | 183 | 1 468 |
Sprzęt niebędący środkiem trwałym | 24 | 4 | 28 |
Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze | 111 | 18 | 129 |
Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej (koszty wynajmu samej aparatury) | 7 | 4 | 11 |
Usługi wykorzystania z aparatury (koszty wynajmu aparatury i obsługi) | 6 | 2 | 8 |
Uzyskanie i utrzymanie patentu itp. | 10 | 2 | 12 |
Odpisy amortyzacyjne w postaci kosztów prac rozwojowych | 93 | 10 | 103 |
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | 251 | 23 | 274 |
Razem | 5 652 | 504 | 6 156 |
Dane wstępne MF według stanu na grudzień 2022
W 2021 r. nakłady krajowe brutto na działalność B+R (GERD) wyniosły 37,7 mld zł i wzrosły o 16,3% w stosunku do roku poprzedniego. Wskaźnik intensywności prac B+R, stanowiący udział nakładów wewnętrznych na działalność B+R w PKB, wyniósł 1,44% (w 2020 r. – 1,39%). Zgodnie z danymi GUS liczba podmiotów w działalności B+R wynosiła 4871 instytucji, natomiast w 2021 r. było to już 7372 podmiotów. Dane te oznaczają również, że zwiększa się udział podmiotów korzystających z ulgi podatkowej na badania i rozwój w liczbie podmiotów prowadzących działalność B+R. Biorąc pod uwagę dotychczasowy wzrostowy trend nakładów na badania i rozwój w Polsce oraz rosnącą popularność ulgi na badania i rozwój można oczekiwać, że również w kolejnych latach nastąpią wzrosty. Przedsiębiorcy coraz częściej w innowacjach upatrują szansy na zwiększenie swojej produktywności.
W 2020 roku przedsiębiorcy zadeklarowali (de facto ponieśli) nakłady na badania i rozwój w łącznej wysokości blisko 4,8 miliarda złotych, ale odliczyli ponad 3,1 miliarda. Ok. 1,7 mld złotych będzie odliczone w kolejnych latach. Stworzony system umożliwia bowiem rozliczanie kosztów B+R przez pięć kolejnych lat, co jest bardzo korzystne dla przedsiębiorstw (prace B+R są kosztowne, a zwiększenie przychodów w ich następstwie widoczne jest dopiero po upływie pewnego czasu).
Polski Ład - ulgi dla firm, które wdrażają innowacje i rozszerzają rynki zbytu
Kliknij, aby przejść do informacji o ulgach na innowacje w Polskim Ładzie
Od 2022 roku przedsiębiorca, który komercjalizuje wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiąga z nich dochody kwalifikowane (w rozumieniu przepisów o IP Box) oraz ponosi koszty kwalifikowane do ulgi B+R, będzie mógł stosować obie ulgi jednocześnie.
Od 2022 roku kwota przysługującego odliczenia kosztów kwalifikowanych zwiększy się do 200% dla wszystkich podatników, w przypadku kosztów kwalifikowanych związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych do działalności badawczo-rozwojowej. Dla podatników mających status Centrum Badawczo-Rozwojowego dodatkowy odpis w wysokości 200% kosztów kwalifikowanych będzie obejmował wszystkie rodzaje kosztów kwalifikowanych, z wyjątkiem kosztów związanych z ochroną patentową dla dużych podatników (tu pozostanie 100% dodatkowego odpisu).
- Pierwsza publikacja:
- 11.10.2022 15:21 Sylwia Życzkowska
- Wytwarzający/ Odpowiadający:
- Katarzyna Korgol-Gers
Tytuł | Wersja | Dane zmiany / publikacji |
---|---|---|
Ulga na badania i rozwój | 3.0 | 25.01.2023 10:01 Katarzyna Korgol-Gers |
Ulga na badania i rozwój | 2.0 | 25.01.2023 09:50 Katarzyna Korgol-Gers |
Ulga na badania i rozwój | 1.0 | 11.10.2022 15:21 Sylwia Życzkowska |
Aby uzyskać archiwalną wersję należy skontaktować się z Redakcją BIP